個人市・県民税は『均等割』と『所得割』から構成され、前年の所得を基準として次のとおり計算します。
前年の所得金額 | - | 所得控除 | ![]() |
課税所得金額 | × | 所得割の税率 | - | 税額控除 | ![]() |
所得割額 | + | 均等割額 | = | 市 ・ 県民税額 |
※配当割額・株式等譲渡所得割額控除がある場合は、市・県民税所得割額からそれぞれ差し引きます。それでも引ききれなかった金額は、均等割額に充当します。
※令和6年度から国内に住所を有する個人に対して、国税として森林環境税(年額1、000円)が個人市民税・県民税の均等割と併せて賦課徴収されることになりました。その税収は、全額が森林環境譲与税として都道府県・市区町村へ譲与されます。森林環境税の非課税となる基準は、個人住民税の均等割が非課税となる基準と同じです。詳しくは、総務省の森林環境税及び森林環境譲与税について<外部リンク>及び林野庁の森林環境税及び森林環境譲与税<外部リンク>をご覧ください。なお、震災対策事業などの財源を確保するため、地方税法の臨時特例法の施行に伴い、平成26年度から令和5年度までの10年間、臨時的に個人住民税の均等割がそれぞれ500円引き上げられていました。そのため、令和5年度から負担は変わりません。
※平成19~令和8年度分の県民税均等割額には「ひろしまの森づくり県民税」500円が含まれています。詳しくは広島県のホームページ<外部リンク>をご覧ください。
所得は内容によって10種類に分けられ、その種類に応じてそれぞれ次のとおり計算します。
所得の種類 | 所得金額の計算方法 | |||
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1 | 利子所得 |
公債、社債及び預貯金などの利子 | 収入金額 *源泉分離課税されるものは、申告不要です。 |
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2 | 配当所得 | 株式や出資金の配当など | 収入金額-株式などの元本取得のために要した負債の利子 *上場株式の配当等のうち、大口株主等以外の配当所得については、分離課税を選択することができます。 |
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3 | 不動産所得 | 家賃、地代及び権利金など | 収入金額-必要経費 | |
4 | 事業所得 | 農業、製造業、小売業、サービス業又は医師、外交員などの事業から生じる所得 | 収入金額-必要経費 | |
5 | 給与所得 | サラリーマンの給料など | 収入金額-給与所得控除 給与所得控除へ |
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6 | 退職所得 | 退職金、退職手当など | (収入金額-退職所得控除)×1/2 *他の所得と分離して課税されます。 分離課税へ |
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7 | 山林所得 | 山林(立木)を売った場合に生じる所得 | 収入金額-必要経費-特別控除(最高50万円) *他の所得と分離して課税されます。 |
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8 | 譲渡所得 | 土地・建物、株式、機械、ゴルフ会員権などの資産を売った場合に生じる所得 | 土地・建物等 | 収入金額-(取得費・譲渡費用) *他の所得と分離して課税されます。 分離課税へ |
株式等 | 収入金額-(取得費・譲渡費用・借入金利子等) *他の所得と分離して課税されます。 分離課税へ |
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その他 | 収入金額-資産の取得費-譲渡の経費-特別控除額(最高50万円) *長期譲渡所得は1/2が課税対象です。 |
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9 | 一時所得 | 生命保険の満期返戻金、賞金、懸賞金、競馬等の払戻金など | 収入金額-必要経費-特別控除額(最高50万円) *1/2が課税対象です。 |
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10 | 雑所得 | 公的年金等、原稿料など他の所得に当てはまらない所得 | 公的年金等 | 収入金額-公的年金等控除 公的年金等控除へ |
公的年金等以外 | 収入金額-必要経費 |
給与所得は、収入金額から給与所得控除額を差し引いて計算します。計算方法は、次表のとおりです。
(令和3年度から)
(計算例)
公的年金等は、収入金額から公的年金等控除額を差し引いて計算します。計算方法は次表のとおりです。
年齢 | 公的年金等収入金額(円) | 公的年金等所得金額の換算式 | ||||||||||
公的年金等雑所得以外の所得にかかる合計所得金額 | ||||||||||||
1,000万円以下の場合 | 1,000万円超2,000万円以下 | 2,000万円超 | ||||||||||
65歳以上 | 1~3,299,999 | 収入 | - | 1,100,000 | 収入 | - | 1,000,000 | 収入 | - | 900,000 | ||
3,300,000~4,099,999 | 収入×75% | - | 275,000 | 収入×75% | - | 175,000 | 収入×75% | - | 75,000 | |||
4,100,000~7,699,999 | 収入×85% | - | 685,000 | 収入×85% | - | 585,000 | 収入×85% | - | 485,000 | |||
7,700,000~9,999,999 | 収入×95% | - | 1,455,000 | 収入×95% | - | 1,355,000 | 収入×95% | - | 1,255,000 | |||
10,000,000~ | 収入 | - | 1,955,000 | 収入 | - | 1,855,000 | 収入 | - | 1,755,000 | |||
65歳未満 | 1~1,299,999 | 収入 | - | 600,000 | 収入 | - | 500,000 | 収入 | - | 400,000 | ||
1,300,000~4,099,999 | 収入×75% | - | 275,000 | 収入×75% | - | 175,000 | 収入×75% | - | 75,000 | |||
4,100,000~7,699,999 | 収入×85% | - | 685,000 | 収入×85% | - | 585,000 | 収入×85% | - | 485,000 | |||
7,700,000~9,999,999 | 収入×95% | - | 1,455,000 | 収入×95% | - | 1,355,000 | 収入×95% | - | 1,255,000 | |||
10,000,000~ | 収入 | - | 1,955,000 | 収入 | - | 1,855,000 | 収入 | - | 1,755,000 |