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自動車取得税が自動車税環境性能割に変わりました


環境性能割の創設

 令和元年10月1日から,消費税率10%への引き上げ時における自動車取得税(取得時に普通車・軽自動車を問わず都道府県へ納付していました)の廃止に伴い,「自動車税環境性能割」と「軽自動車税環境性能割」が創設されました。

 環境性能割は,これまでの自動車取得税と同じく,三輪以上の自動車を取得した際に課されるもので,税額は取得価額を課税標準として,環境性能に応じた税率(軽自動車は0%~2%)を乗じて算出します。ただし,次の場合は課税されません。

 
  • 自動車の取得価額が50万円以下の場合
  • ローンの完済・相続による取得
  • 障害者の方が利用する軽自動車については,要件に該当する場合に減免

 「軽自動車環境性能割」は,今後市町村の税収になりますが,賦課・収納はこれまでどおり都道府県が行います。

 なお,同じく10月1日以降,従来の「軽自動車税」は,名称が「軽自動車税(種別割)」に変わりました。  

  https://www.city.kure.lg.jp/soshiki/42/kawarimashita20191001.html<外部リンク>

環境性能割の税率

区分

税率

軽乗用車

車両 区分

排ガス要件

燃費要件

自家用

営業用

電気自動車等

非課税

非課税

平成17年排出ガス基準75%または

平成30年排出ガス基準50%低減達成車

H32燃費基準+10%達成 

(H22燃費基準+65%達成)

H32燃費基準達成

(H22燃費基準+50%達成)

1.0%

0. 5%

H27燃費基準+10%達成

(H22燃費基準+38%達成)

2.0%

1.0% 

上記以外の軽自動車

2.0%

(注)令和元年10月1日から翌年9月30日までの間に取得した自家用乗用車は表の税率から1%軽減されます。(環境性能割の臨時的軽減)

 

軽貨物車

                                  区分

税率

車両 区分

排ガス要件

燃費要件

自家用

営業用

電気自動車等

非課税

非課税

平成17年排出ガス基準75%または

平成30年排出ガス基準50%低減達成車

H27燃費基準+20%達成

(H22燃費基準+50%達成)

H27燃費基準+15%達成

(H22燃費基準+44%達成)

1.0%

0.5%

H27燃費基準+10%達成

(H22燃費基準+38 %達成)

2.0%

1.0%

上記以外の軽自動車

2.0%

 

 

軽自動車税環境性能割計算方法

 

課税標準基準額×残価率(新車は1.0)=取得価額 (1000円未満切り捨て)

取得価額 × 税率 = 環境性能割の税額

課税標準基準額・・・メーカー標準価格(新車はメーカーオプションの価格を加えた額)

残価率・・・経過年数に応じて中古車の取得価額を調整するための率で次のとおり

 

自動車(環境性能割)の残価率一覧(軽自動車) 

上段:自家用  下段:営業用

経過年数

1年

1年半

2年

2年半

3年

3年半

4年

残価率

0.562

0.422

0.316

0.237

0.177

0.133

0.100

0.464

0.316

0.2150.1460.100 

  ※ 経過年数は,1月1日~6月30日までの取得を0.5年とし,7月1日~12月31日までの取得を1年と計算します。

 

計算例

【新車の場合】

例1

課税標準基準額:190万円 メーカーオプション:10万円 車重:800kg JC08燃費消費率:33.0km/ℓ

 《取得価額》

 200万円×1.0(残価率)=200万円 (1000円未満切り捨て)

 《税率》           燃費基準値 基準値の10%                    

 32年度燃費基準適合車・・・24.5km/ℓ+2.45km/ℓ=27km/ℓ<JC08燃費:33.0km/ℓ→非課税

  【中古車の場合】

例2

課税標準基準額:150万円 経過年数:2年2か月 車重:800kg JC08燃費消費率:22.0km/ℓ

《取得価額》

150万円 ×0.237(残価率)=335,000円<50万円 → 0円(免税)

例3

課税標準基準額:150万円 経過年数:1年2か月車重:800kg JC08燃費消費率:26.0km/ℓ

《取得価額》

150万円 × 0.422(残価率)= 633,000円

《税率》            燃費基準値   基準値の32%                      

22年度燃費基準適合車・・・18.8km/ℓ/ℓ+km/ℓ=25.9km/ℓ<JC08燃費消:26.0km/ℓ→2%(38%達成)

《税額》

633,000円(取得価額)× 2% = 12,600円(100円未満切り捨て)

ただし,令和2年9月末までに取得した場合は,税率が1%軽減されるため6,300円

※法律改正から1年間限り適用される環境性能割の臨時的軽減による。

mokjujihe<外部リンク>